Информация от Бердянской налоговой инспекции на 8 июля

Подборка материалов от Бердянской ОГНИ за неделю по 8 июля


Бердянська ОДПІ повідомляє

Внимание!  В городе действуют мошенники!

Бердянская налоговая инспекция уведомляет, что частным предпринимателям и другим налогоплательщикам нашего города и района поступают звонки с номера телефона 0636510661 от имени  руководства налоговой инспекции с предложением  перечислить определенную сумму денег на банковский счет, с целью получения  содействия в решении вопросов, связанных с налогообложением.

Предупреждаем, что Бердянская налоговая инспекция к таким звонкам не имеет отношения, данные звонки поступают с целью получения мошенниками денежных средств незаконным путем.

Будьте внимательны! Не поддавайтесь на провокации!  

В случае поступления аналогичных звонков, просьба немедленно сообщить  по тел. 0(61) 213-54-58 (управление внутренней безопасности ГУ ГФС в Запорожской области), 102 (дежурная часть ГОВД УМВД в Запорожской области),  3-84-07, 3-84-45 (Бердянская ОГНИ).                                                        

До уваги громадян - власників земельних ділянок!

Бердянська ОДПІ запрошує  в термін не пізніше 10 липня 2015 року всіх громадян - власників земельних ділянок, розташованих на території м. Бердянська, для отримання повідомлень для сплати податку на землю за 2015 рік.

Звертатися до каб.326 Бердянської ОДПІ (пр.Праці, 20), з 9-00 до 18-00, п’ятниця з 9-00 до 16-45 , перерва з 13-00 до 13-45. При собі мати паспорт, ідентифікаційний номер.

Телефон для довідок 3-84-23.     

Розраховуємо рентну плату за спеціальне використання води

Бердянська ОДПІ нагадує, що 10 серпня 2015 року – граничний термін подання Податкової декларації рентної плати за спеціальне використання води.

Листом ДФС України від 29.01.2015 № 2703/7/99-99-15-04-02-17 рекомендовано до затвердження форми податкової декларації з рентної плати звітувати за формами затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2012 № 1403 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води».

Розбивка води за 2 квартал 2015 року:

Апрель

  Дніпр  97,5%

 Скваж  2,5%

Май

30 дней Дніпр  97,5 %

             Скваж  2,5 %

1 день Берда  92,3 %

           Скваж 7,7 %

Июнь

23 дня Дніпр  97,5 %

             Скваж  2,5 %

7 дней Берда  97,5 %

           Скваж 2,5 %

 

Ставки збору: Дніпровська – 33,92 грн/100 куб.см, Скважина – 51,73 грн/100 куб.см, Берда – 85,62 грн/100 куб.см.

Термін сплати збору19 серпня 2015 року.

Розрахункові рахунки:

Державний бюджет (Дніпр,скважина)                                                 Місцевий .бюджет (Берда)

р\с 33119357700011                                                                                  р\с31414504700011

код платежа 13020100                                                                              код платежа 13020200

ОКПО 38042560

МФО 813015

Запрошуємо на інформаційний семінар

08 червня 2015 року о 14-00 Бердянська ОДПІ проводить інформаційний семінар на тему: «Актуальні питання Податкового кодексу України та законодавства з  єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Застосування РРО з 01 липня 2015 року» з платниками податків юридичними та фізичними особами-підприємцями м. Бердянська та Бердянського району.

Семінар відбудеться у приміщенні Бердянської ОДПІ за адресою м. Бердянськ, пр. Праці, 20, актова зала.

Новини законодавства 

Повідомлення про прийняття працівника на роботу

Державна фіскальна служба України повідомляє про набрання чинності постанови Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року №413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу», яку опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» №115 (27.06.2015) (далі – Постанова № 413).

Відповідно до норм Постанови № 413 повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску, за формою згідно з додатком, до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором одним із таких способів:

засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.

Додатково повідомляємо, що повідомлення про прийняття працівника на роботу надані до територіальних органів Державної фіскальної служби не за місцем обліку роботодавця або не за встановленою формою вважаються такими що не подавалися.

Фізособам-єдинникам груп 2 та 3 із обсягом доходу до 1 млн грн дозволили не застосовувати РРО незалежно від виду діяльності

Відповідний законопроект (реєстр. № 1088 від 28.11.2014 р.) 01.07.2015 р. прийняли депутати ВРУ.

Нагадаємо: згідно з нормами абзаців 13 і 14 п. 110 р. І Закону № 71-VIII, використання РРО для єдинників групи 3 розпочинається із 1 липня 2015 року. Для підприємців — єдинників групи 2 «година Ікс» розпочнеться із 1 січня 2016 року.

Згідно із чинною наразі нормою п. 296.10 ПКУ, не застосовують РРО платники єдиного податку (фізичні особи — підприємці) груп 2 і 3 під час провадження діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку групи 1.

Із набранням чинності змінами до п. 296.10 ПКУ (із дня опублікування Закону) РРО не застосовуватимуть платники єдиного податку:

  • групи 1;
  • груп 2 і 3 (фізичні особи — підприємці)незалежно від обраного виду діяльності, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1000000 грн.

У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 грн застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення та триває в усіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Система електронного адміністрування ПДВ працює в звичайному режимі 24/7/365

Система електронного адміністрування ПДВ передбачає реєстрацію всіх податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Основними відмінностями функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість у вказані періоди є те, що з переходом системи на звичайний режим:

- реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється із застосуванням обмеження сумою, визначеною за формулою відповідно до пункту 200¹.3 статті 200¹ Кодексу (далі – формула);

- застосовується штраф у розмірі 10 відс. суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, за порушення платниками податку до 15 днів терміну реєстрації податкових накладних, та розрахунків коригування до них в ЄРПН.

Таким чином, з 1 липня 2015 року податкові накладні/розрахунки коригування можуть бути зареєстровані в ЄРПН на суму „вхідного” ПДВ, зазначеного в отриманих податкових накладних та податку, сплаченого на митниці. У випадку недостатності цієї суми для забезпечення реєстрації платнику необхідно поповнити свій рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ на суму недостачі.

Система електронного адміністрування ПДВ працює  в режимі 24/7/365 (без перерв на святкові та вихідні дні) та забезпечує в розрізі платників податку автоматичний розрахунок суми по формулі.

Для уникнення відволікання обігових коштів платників ПДВ передбачено збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі (формули):

- 1 липня 2015 року – на суму середньомісячного розміру податку, задекларованого та погашеного платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців (так званий „овердрафт”);

- протягом тестового періоду (та в подальшому) – за бажанням платника на суму від’ємного значення, яке виникло за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року;

до 10 липня 2015 року – на суму надміру зарахованих до бюджету коштів станом на 1 липня 2015 року.

Окрім того, 1 липня формулу збільшено на показник „овердрафт” на суму 7,35 млрд.грн  по 153 тисячах платників. На сьогодні 24 тисячі платників використали з такої суми біля 1 млрд.грн. для реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН.

За дві з половиною доби роботи в системі електронного адміністрування ПДВ у звичайному режимі в ЄРПН зареєстровано 1,2 млн.  податкових накладних та розрахунків коригування на суму ПДВ 4,5 млрд. грн. Зареєстровано 6,5 тис.митних декларацій на суму ПДВ 1,3 млрд. грн., а також здійснено10 тис. операцій поповнення електронних рахунків на суму 650 млн. грн.

Нагадуємо, що система електронного адміністрування ПДВ відповідно до законодавства з 1 липня працює в звичайному режимі. 

Слідкуйте за оновленням інформації.

Про податок на додану вартість

Порядок автоматичного збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, з 1 липня 2015 року.

Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначена пунктом 200 1.3 статті 200 1 розділу V Кодексу, автоматично збільшується на суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартість, що обліковуються в інтегрованих картках платників податку станом на 01.07.2015 (абзац третій пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу).

Водночас уточнені дані про помилково та/або надміру сплачені до бюджету платежі, станом на перше число місяця, наступного за звітним (станом на 01.07.2015), можуть бути сформовані Державною фіскальною службою України після завантаження відповідної інформації до центральної бази даних служби.

Згідно з Тимчасовим регламентом експлуатації інформаційної системи "Податковий блок", затвердженим наказом ДПС України від 24.12.2012 N 1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п'ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи - суб'єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця.

Таким чином, збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 200 1.3 статті 200 1 розділу V Кодексу, за рахунок сум помилково та/або надміру сплачених станом на 01.07.2015 грошових зобов'язань з податку на додану вартість з урахуванням технологічного процесу буде здійснено до 10 липня 2015 року.

(Лист ДФС України від 22.06.2015 р. N 22361/7/99-99-19-03-02-17  «Про податок на додану вартість»).

Про податок на додану вартість

Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ (далі - суми переплат) станом на 1 липня 2015 року автоматично збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 Кодексу (далі - реєстраційна сума). На суму такого збільшення:

зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду, або збільшується сума від'ємного значення, задекларована в звітному періоді;

помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання з ПДВ вважаються погашеними.

Пунктом 200.2 статті 200 Кодексу визначено, що для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань, перераховує суми податку до бюджету.

Підпунктом 10 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року N 966, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року N 13 (далі - Порядок), визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду вказується у рядку 25.1 декларації 0110.

Відповідно до пункту 5 розділу V Порядку від'ємне значення податку, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, відображається у рядках 20.1 - 20.3 декларації залежно від напряму їх походження.

Таким чином, зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року.

Враховуючи, що відповідно до Тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи "Податковий блок", затвердженого наказом ДПС України від 24.12.2012 N 1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п'ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи - суб'єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця, зазначене збільшення реєстраційної суми відбудеться до 10 липня 2015 року.

Крім цього:

  1. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплат та за результатами звітного періоду "червень 2015 року / II квартал 2015 року" платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період.

При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період "червень 2015 року / II квартал 2015 року", на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат.

Після цього:

1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі - ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов'язання за червень 2015 року / II квартал 2015 року вважається погашеною.

2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов'язання за червень 2015 року / II квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов'язання за червень 2015 року / II квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто платник податку повинен у строки, визначені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.

3) у випадку якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року / II квартал 2015 року, то:

така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною; сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом;

сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.

  1. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплати та за результатами звітного періоду "червень 2015 року / II квартал 2015 року" платник декларує суму податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 23.2 декларації 0110), або суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 24 декларації 0110) чи платник податку декларує відсутність показників, що відображаються у розділі III декларації, то суми переплати станом на 1 липня 2015 року переносяться платником до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

У цьому випадку після подання платником декларації 0110 за червень 2015 року / II квартал 2015 року суми переплат автоматично списуються контролюючим органом з ІКПП та є погашеними.

З метою повноти сплати податку до бюджету та коректного заповнення податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року / III квартал 2015 року платники податку можуть після завантаження уточненої інформації до центральної бази даних ДФС (починаючи з 10.07.2015) за запитом отримати повідомлення (витяг) про суми переплат, що обліковуються в ІКПП станом на 1 липня 2015 року.

(Лист ДФС України  від 22.06.2015 р. N 22408/7/99-99-19-03-01-17  «Про податок на додану вартість»).

До уваги суб’єктів ЗЕД!

Наказом  Державної фіскальної служби України від 09.06.2015 року № 401 затверджені Пояснення до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності.

Реєстрація та взяття на облік в ДФС – за 1 день

Для спрощення умов ведення бізнесу зменшено до одного дня строк державної реєстрації юридичних осіб та взяття на облік в органах ДФС юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.

На сьогодні процедура відкриття бізнесу триває один день та складається з таких етапів:

І. Державна реєстрація юридичної особи або фізичної особи – підприємця.

Термін – у день надходження документів для проведення державної реєстрації (для юридичних осіб), або не пізніше наступного робочого дня після надходження документів (для фізичних осіб – підприємців).

ІІ. Передача відомостей з ЄДР про проведення реєстраційних дій до контролюючих органів.

Термін – у день проведення реєстраційної дії.

ІІІ. Взяття на облік юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців в органах ДФС як платників податків та платників єдиного внеску.

Термін – у день отримання відомостей з ЄДР.

  1. Передача до ЄДР даних про взяття на облік юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців в органах ДФС, реєстраційний номер платника єдиного внеску та клас професійного ризику виробництва платника єдиного внеску за основним видом його економічної діяльності.

Термін – у день отримання відомостей з ЄДР.

  1. Видача (надсилання поштовим відправленням з описом вкладення) державним реєстратором юридичній особи або фізичній особі – підприємцю витягу з ЄДР, який містить інформацію про державну реєстрацію та взяття на облік в органах ДФС.

Термін – протягом 24 годин, крім вихідних та святкових днів, після отримання державним реєстратором від органів ДФС та статистики даних про взяття на облік.

Тобто на сьогодні отримати витяг з ЄДР з даними про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця та взяття на облік в органах ДФС можливо не пізніше наступного робочого дня з дня подачі документів державному реєстратору для проведення державної реєстрації.

ДФС щодо доповнення до програмного забезпечення з формування податкової звітності в системі електронного адміністрування ПДВ

ДФС України розроблено доповнення до програмного забезпечення «Система формування та подання до органів ДПС засобами телекомунікаційного зв’язку податкової звітності, податкових накладних та реєстрі податкових накладних в електронному вигляді».

Додано такі форми документів із метою:

  1. упровадження нових електронних сервісів, створення комфортних умов для платників податків:
  • F/J1490004 — «Інформаційне повідомлення»;
  1. створення комфортних умов для платників податків при запровадженні системи електронного адміністрування ПДВ і відповідно до вимог п. 34 підрозділу 2 р. ХХПКУ:
  • F/J1301204 — «Запит щодо отримання відомостей про стан рахунка в системі електронного адміністрування податку на додану вартість»;
  • F/J1401204 — «Витяг із системи електронного адміністрування ПДВ»;
  1. виконання вимог постанови КМУ «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» від 16.10.2014 р.№ 569:
  • F/J1401301 —«Витяг із системи електронного адміністрування ПДВ щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних»;
  • F/J1301401 —«Запит щодо отримання відомостей із Єдиного реєстру податкових накладних»;
  • F/J1401401 —«Витяг із Єдиного реєстру податкових накладних».

За необхідності створення нових документів їх потрібно вибрати в довіднику документів (п. 4.1 допомоги) програмного забезпечення.

Прес-служба ДФС повідомляє

Зареєстровано кримінальне провадження стосовно ДП «Укрспирт»

Податковою міліцією Київської області зареєстровано кримінальне провадження за ч.5 ст.191 КК України стосовно ДП «Укрспирт».

Як з’ясувалося, посадові особи підприємства у 2014 році, зловживаючи службовим становищем, здійснили безпідставне перерахування 89 млн. гривень державних коштів на рахунки підприємств з ознаками фіктивності, чим спричинили їх розтрату.

Тривають слідчі дії.

Впровадження електронного адміністрування ПДВ збільшило надходження до бюджету майже на 30 відс.

ДФС фіксує зростання надходжень до бюджету за період функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість в тестовому режимі.

Так, протягом березня-червня поточного року збір з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) збільшився на 29,4 відс. порівняно з аналогічним періодом минулого року.

Нагадаємо, що відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» система електронного адміністрування ПДВ з 1 лютого поточного року діяла в тестовому режимі. Вже з 1 липня 2015 року система працює у звичайному режимі. 

Роман Насіров: Потрібно практично застосовувати досвід роботи ветеранів нашої служби

Державна фіскальна служба України завжди буде відкритою до співпраці з ветеранами податкової та митної служби. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров під час засідання Ради Всеукраїнської громадської організації «Асоціація ветеранів державної податкової служби України», яке відбулося сьогодні 7 липня 2015 року.

За словами керівника служби, досвід наших ветеранів особливо корисний сьогодні, у час кардинальних реформ, тому потрібно активно застосовувати його на практиці.

«Зараз проходить багато реформ як в нашій країні, так й в уже створеній фіскальній службі. Однак всі традиції, навички та досвід все ж таки залишаються з минулих часів. Багато людей, які нині працюють у службі, починали свій професійний шлях з нашими ветеранами. Ви їх навчали, ділилися досвідом, який здобули за довгі роки роботи в податкових та митних органах держави. Потрібно, щоб ваша праця була не просто символічною, а практичною для служби», – наголосив Роман Насіров.

Сьогодні ДФС працює в надскладному темпі, потрібно вирішувати багато завдань Уряду та Президента, проводити внутрішню реформу служби. Все це змушує відомство працювати 24 години на добу. Саме тому, на думку Голови ДФС, всі мають працювати в єдиній команді та бути єдиним цілим.

Роман Насіров запевнив представників Асоціації у підтримці та закликав до активної участі у діяльності служби. У свою чергу ветерани податкової та митної служб пообіцяли сприяти у розбудові ДФС. 

Податковою міліцією викрито факти ухилення від оподаткування майже на 34 млн. гривень

Податковою міліцією Центрального офісу зареєстровано кримінальне провадження за ч.3 ст.212 КК України за фактом ухилення від сплати податків підприємством, що здійснює торгівлю пально-мастильними матеріалами.

Протягом 2015 року підприємство оформило операції з придбання легких і важких дистилятів, бензину і дизельного палива виробництва Румунії. Однак, як з’ясувалося,  зазначені операції фактично були лише на «папері», жодні закупівлі не здійснювалися.

Такі дії призвели до ухилення від сплати ПДВ та податку на прибуток на суму 27 млн. 462 тис. гривень.

Подібний факт ухилення від сплати податків за рахунок фіктивних операцій також викрито податковою міліцією у Києві.

Підприємство, яке здійснює торгівлю спецзасобами, устаткуванням та засобами екіпіровки, протягом 2012 – 2015 років документально оформило фінансово-господарські взаємовідносини із підприємствами з ознаками фіктивності. Звісно, жодних операцій фактично не проводилося.

 Завдяки таким махінаціям порушники ухилилися від сплати ПДВ на суму 6,2 млн. гривень.

За вказаним фактом податковою міліцією м. Києва зареєстровано кримінальне провадження за ч.3 ст.212 КК України.

Протягом січня - травня 2015 року Контакт-центром ДФС надано 589 тис. відповідей на запитання платників

З початку поточного року Контакт-центр Державної фіскальної служби України відповів на 589 тис. запитань суб`єктів господарювання та громадян.

Більшість відповідей, а саме 568 тис., було надано телефоном. Також відповіді надавались електронною поштою та факсом – 18,8 тис. відповідей. Крім того 2,2 тис. відповідей було надано з використанням автовідповідача.

Найбільше суб`єктів господарювання та громадяни цікавили питання оподаткування податком на додану вартість, сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та оподаткування прибутку підприємств.

Для уникнення множинного трактування законодавства та надання заявнику максимально конкретної та повної відповіді використовується База знань. Це автоматизована база уніфікованих відповідей на запитання, які виникають у платників податків та громадян, яка постійно оновлюється та підтримується в актуальному стані. Станом на 1 червня 2015 року База знань налічує 12,9 тис. запитань – відповідей. Протягом звітного періоду за допомогою зазначеного ресурсу платникам податків було надано 327 письмових консультацій. 

Для зручності суб`єктів господарювання та громадян Базу знань розміщено на офіційному веб – порталі ДФС у розділі «Запитання – відповіді» Загальнодоступного інформаційно – довідкового ресурсу. Тому, у будь – який зручний час, відвідувачі порталу можуть самостійно знайти відповіді на питання, що їх цікавлять. З початку 2015 року цією послугою скористалося 1 103,4 тис. клієнтів офіційного веб – порталу ДФС. 

Податкова міліція припинила незаконне виробництво паливно-мастильних матеріалів

У ході проведення оперативно - слідчих заходів за кримінальним провадженням за ч.3 ст.212 КК України, у рамках операцій «Акциз-2015» та «Нафтопродукт-2015» співробітниками податкової міліції Житомирської області припинено діяльність з незаконного виробництва паливно-мастильних матеріалів.

Злочинна схема з виробництва та обігу контрафактного пального марки «Еліт-92 Супер» та «Еліт-95 Супер» протягом тривалого діяла на території Київської області.

За результатами заходів, проведених податковою міліцією, з незаконного обігу вилучено 293 тонни паливно-мастильних матеріалів на суму 5,8 млн. гривень.

Слідчі дії по становленню кола осіб, причетних до скоєння кримінального правопорушення, тривають.

Податкова міліція виявила порушення податкового законодавства на суму 1,6 млрд. грн.

За фактом легалізації грошових коштів, здобутих злочинним шляхом підприємством, що здійснює оптову торгівлю металобрухтом та його відвантаження за кордон через морські порти, податковою міліцією зареєстроване кримінальне провадження за ч.3 ст.209 КК України.

Під час діяльності у 2014 – 2015 роках підприємство оформлювало операції із придбання та реалізації металобрухту, використовуючи підроблені документи.

Загальна сума незаконно легалізованих коштів становить 1,6 млрд. гривень., у т.ч. 60 млн. грн. – по експортних операціях.

Податковою міліцією проведено обшуки в Одеській області на морському транспортному судні.  У ході обшуків виявлено та вилучено металобрухт, який планувався на експорт, загальною вагою 2,9 тис. тонн та орієнтовною вартістю 15,5 млн. гривень.

Податкова міліція спільно з СБУ затримали найбільшу за останній час партію «контрабандних» харчових продуктів, що прямувала на непідконтрольні території

Підрозділ ДФС України «Фантом» спільно зі співробітниками СБУ та Прикордонною службою затримали одну з найкрупніших партій «контрабандних» продуктів харчування з початку проведення АТО.

На залізничному пункті пропуску «Красний Ліман», що у секторі «С», правоохоронці затримали залізничний склад з одинадцятьма вагонами, який прямував на тимчасово непідконтрольні території. Аби зупинити потяг, було задіяно спецпідрозділ «А» Служби безпеки України.

Згідно супровідних документів, що надали залізничники, одна з металургійних компаній України транспортувала вантаж шлаку. Однак, при огляді вагонів виявилося, що під метровим шаром шлаку ретельно приховані пакунки з цукром, різноманітними прохолоджувальними напоями та мінеральною водою. У одному з вагонів в аналогічний спосіб було завантажено навіть канцелярський папір формату А4, на який у так званій ДНР наразі чималий попит. На пакунках виявлено «вітальний» напис: «Привет ополченцам с Крамахи!».

За попередньою інформацією, понад 700 тонн харчових продуктів мали надійти незаконним збройним формуванням, що здійснюють терористичну діяльність у Донецькій області.

За фактом фінансування тероризму зареєстровано кримінальне провадження за ст. 258-5 КК України. Вантаж вилучено, здійснюється комплекс заходів, спрямованих на притягнення до відповідальності організаторів каналу контрабанди.

Підрозділом ДФС «Фантом» попереджено черговий факт фінансування тероризму

Підрозділ ДФС України «Фантом» спільно зі співробітниками СБУ та прикордонною службою попередив надходження коштів до терористичних організацій, що діють на тимчасово неконтрольованих територіях.

У секторі «М» правоохоронці зупинили автівку «ВАЗ», у якій рухались двоє жителів Донецької області, поведінка яких видалась підозрілою оперативникам фіскальної служби. Транспортний засіб був спрямований на поглиблений огляд, де під переднім водійським сидінням було виявлено поліетиленовий пакунок, в якому знаходилось 55 тис. доларів США.

У подальшому водій та пасажир легковика зізналися, що кошти призначалися одному з так званих ополченців, що наразі веде терористичну діяльність на території Донецької області.

На даний момент за фактом створення терористичної групи чи терористичної організації зареєстровано кримінальне провадження за ч.1 ст. 258-3 КК України. Триває слідство.

Підрозділ ДФС «Фантом» попередив постачання на неконтрольовані території партії фурнітури для виготовлення цигарок вартістю майже мільйон гривень

Працівники підрозділу «Фантом» ДФС України спільно зі співробітниками СБУ та прикордонною службою вилучили з незаконного обігу партію фурнітури для тютюнової промисловості, що прямувала на непідконтрольні території.

Фура, що рухалась поза межами офіційного пункту пропуску, була затримана правоохоронцями поблизу селища Зайцево у секторі «С». Автівка була повністю заповнена папером для цигарок, клеєм, паперовими стрічками, картонними обкладинками та іншим збіжжям, необхідним для виготовлення пачок для цигарок. Жодних супровідних документів на вантаж водій надати не зміг.

В ході подальшої перевірки, виявилося, що товар був завантажений у селищі Курахове та прямував на адресу одного з донецьких підприємств. Наразі вантаж загальною кількістю понад 960 тис. гривень вилучено. Вирішується питання щодо реєстрації кримінального провадження за фактом фінансування тероризму за ст. 258-5 КК України.

Податкова міліція викрила ухилення від сплати ПДВ на суму 16,7 млн. грн. у фармацевтичній галузі

Податковою міліцією в рамках операції «Рубіж» зареєстровано кримінальне провадження за ухилення від сплати податку на додану вартість у сумі 16,7 млн. гривень.

Як з’ясувалося, підприємство, що здійснює оптову торгівлю фармацевтичними товарами, протягом 2014 року придбало за завищеною у 2 рази вартістю тваринну сировину для косметичної промисловості у підприємства, яке не отримувало ліцензію на проведення господарської діяльності з виробництва такої сировини та не має необхідних виробничих потужностей (поголів’я).

Триває досудове розслідування.

Податкова міліція повернула до держбюджету понад 50 мільйонів гривень

Податкова міліція України відшкодувала 53 мільйони гривень збитків, завданих державі у результаті протиправної діяльності у зовнішньоекономічній сфері. Про це заявив Перший заступник Голови Державної фіскальної служби України Сергій Білан на нараді з керівниками силових структур та правоохоронних органів прикордонних областей західної України під головуванням Президента Петра Порошенка.

За словами Сергія Білана, з початку року було розпочато 161 кримінальне провадження стосовно суб'єктів господарювання, які здійснювали протиправну діяльність у зовнішньоекономічній сфері. Загальна сума збитків за вказаними кримінальними провадженнями складає понад 350 млн. грн.

Сергій Білан також повідомив, що у рамках кримінальних проваджень накладено арешт на майно та кошти на загальну суму понад 144 млн. гривень.

ДФС розкрила злочинну схему ввезення пального, організовану співробітниками обласних митниць

Державна фіскальна служба України спільно зі співробітниками Генеральної прокуратури у міжнародному аеропорту «Харків» вилучила з обігу 150 тонн палива для реактивних двигунів, що не відповідає державним стандартам, на суму 2,6 мільйона гривень.

Про це заявив Перший заступник Голови ДФС України Сергій Білан на нараді з керівниками силових структур та правоохоронних органів прикордонних областей західної України під головуванням Президента Петра Порошенка.

За словами Сергія Білана, була розкрита схема ухилення від сплати митних платежів під час ввезення на митну територію України паливо-мастильних матеріалів під виглядом палива для реактивних двигунів.

Як розповів Перший заступник Голови ДФС, функціонуванню схеми сприяли окремі співробітники Київської, Житомирської та Харківської митниць ДФС, які здійснювали митне оформлення нафтопродуктів за заниженою ставкою акцизного податку, застосовуючи товари прикриття. 

Сергій Білан відзначив, що унаслідок протиправних дій митників бюджету завдано збитків на суму понад 100 мільйонів гривень. За вказаним фактом розпочато кримінальне провадження за ст. 364 КК України (зловживання владою або службовим становищем).

За його словами, одним з пріоритетних напрямів роботи ДФС є боротьба з корупцією у своїх рядах.

«Державна фіскальна служба України активно працює у напрямі протидії корупції та вживає заходів, спрямованих на зниження рівня корупційних впливів на цю сферу», - зазначив Сергій Білан.

Сергій Білан: Сподіваємося на допомогу громадськості у боротьбі з хабарництвом

Стосовно працівників органів Державної фіскальної служби розпочато 292 кримінальних провадження, з них 64 – за ознаками хабарництва.

Про це заявив Перший заступник Голови ДФС України Сергій Білан у ході наради з керівниками силових структур та правоохоронних органів прикордонних областей західної України під головуванням Президента Петра Порошенка.

Сергій Білан також відзначив, що за матеріалами підрозділів власної безпеки розпочато 249 кримінальних проваджень, з них за фактами хабарництва зареєстровано 35 кримінальних проваджень.

«Хочу зазначити, що робота з виявлення фактів хабарництва та інших посадових злочинів серед співробітників фіскальних органів неможлива без залучення широких кіл громадськості, тому ми дуже сподіваємось на допомогу підприємців, журналістів та інших зацікавлених осіб з метою профілактики та зниження рівня корупції серед наших співробітників», - сказав Сергій Білан.

Сергій Білан: Криміналізація незаконного переміщення підакцизних товарів збільшить надходження до державного бюджету

Державна фіскальна служба підтримує ініціативу Служби безпеки України щодо криміналізації незаконного переміщення через митний кордон підакцизних товарів.

Про це заявив Перший заступник Голови ДФС України Сергій Білан на нараді з керівниками силових структур та правоохоронних органів прикордонних областей західної України під головуванням Президента Петра Порошенка.

«Криміналізація не тільки збільшить надходження до бюджету країни, але й підвищить імідж України перед країнами Євросоюзу, тому, що саме жителі ЄС є кінцевими споживачами тютюнових виробів, які переміщуються з приховуванням від митного контролю з нашої держави», - зазначив Сергій Білан.

Голова Державної фіскальної служби України взяв участь в 11-му Щорічному євразійському податковому форумі

1 липня 2015 року Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров взяв участь в 11-му Щорічному євразійському податковому форумі, який зібрав представників фінансових, податкових та митних відомств, міжурядових організацій та приватного сектору в штаб-квартирі Всесвітньої митної організації в Брюсселі.

Під час заходу Роман Насіров доповів про глобальні податкові виклики, відзначивши темпи податкової та митної реформ в Україні, провідну роль автоматичного обміну інформацією та обмін найкращими практиками на міжнародному рівні. 

Роман Насіров провів зустріч з Хайнцем Зуреком Гендиректором Генерального Директорату з оподаткування та митного союзу Європейської Комісії

 «Ми усвідомлюємо, що стандарти ЄС в податковій та митній сфері є вирішальними для успішної модернізації Державної фіскальної служби України, тому ми готові до якнайшвидшого запровадження їх у своїй роботі. Це, перш за все, потрібно для розвитку митних процедур, належного податкового адміністрування, побудови сучасних електронних сервісів європейського зразка та боротьби з корупцією», - наголосив Голова ДФС під час зустрічі з Хайнцем Зуреком Гендиректором Генерального директорату з оподаткування та митного союзу Європейської комісії під час зустрічі в Брюсселі.

Учасники обговорили практичні питання двостороннього співробітництва у митній і податковій сферах, залучення технічної допомоги країн ЄС у реформуванні ДФС України та покращення митних сервісів.

За словами Голови ДФС, Україна перебуває на шляху значних фіскальних перетворень, яскравим прикладом яких є започаткування вперше в Україні процедури електронного відшкодування ПДВ, яка після тестового режиму з 1 липня 2015 року почала працювати в звичайному.

Роман Насіров також зауважив на необхідності запровадження спільного прикордонного та митного контролю з ЄС, побудови інфраструктури електронних сервісів: акцизної марки, товаротранспортної накладної, кабінету платника податків та Єдиного вікна та спільного прикордонного та митного контролю.

У свою чергу Хайнц Зурек підтвердив налаштованість активізувати співробітництво з наближення митного і податкового законодавства України в рамках Угоди про асоціацію, зокрема підготовку приєднання України до Спільної транзитної процедури, запровадження Єдиного вікна, інституту Уповноважених економічних операторів та приєднання до Регіональної конвенції про преференційні правила походження товарів Пан-Євро-Мед. Він також відзначив прогрес ЄС у сфері трансфертного ціноутворення, протидії ухиленню від сплати податків та ін.

Учасники домовилися продовжувати співробітництво з метою проведення запланованих у жовтні 2015 року спільних заходів в рамках Підкомітету з питань митного і транскордонного співробітництва і Рамкової Стратегії митного співробітництва України з ЄС.

ВМО та ДФС України досягли домовленості щодо активізації співпраці

1 липня в рамках 11-го Щорічного євразійського податкового форуму Голова ДФС Роман Насіров провів зустріч із заступником Генерального Секретаря Всесвітньої митної організації Серхіо Мухікою, керівником ВМО.

Під час зустрічі досягнуто всебічної підтримки проведенню інституційної реформи ДФС України на основі визнаних міжнародних стандартів ВМО.

Учасники домовилися активізувати співпрацю у сфері стратегічного планування, реалізації проектів технічної допомоги Україні у сфері інституційного розвитку. Також вони зосередилися й на викликах, які стоять перед Україною у протидії корупції на митниці. У цьому аспекті роль ВМО є важливою, зокрема у запровадженні спільних пунктів пропуску на кордоні з ЄС та електронної системи управління ризиками.

Роман Насіров та Яцек Капіца обговорили питання українсько-польського кордону

2 липня українська делегація на чолі з Головою Державної фіскальної служби Романом Насіровим приймала участь у Генеральній Асамблеї Внутрішньо-європейської організації податкових адміністрацій (ІОТА), яка проходила у м. Роттердам, Нідерланди.

За дорученням Президента України українська делегація провела зустріч з заступником Міністра фінансів – керівником митної служби Республіки Польща Яцеком Капіцею.

Роман Насіров, зокрема зауважив, що питання запровадження спільних пунктів пропуску та посилення контролю на українсько-польських кордонах – є завданням Президента України.

Тому сьогодні важливо посилити співпрацю в цьому напрямі, а також налагодити обмін інформацією між митними службами двох країн. Оскільки досвід країн ЄС та впровадження світових практик є важливим на шляху євроінтеграції. 

Роман Насіров та Яцек Капіца погодилися про співробітництво щодо митних кордонів. За результатами зустрічі, заступник Міністра фінансів – керівник митної служби Республіки Польща запросив Голову ДФС відвідати у другій половині липня Польщу з подальшим обговоренням всіх практичних питань. 

Костянтин Лікарчук: Західні митниці вилучили з незаконного обігу товарів майже на 81 млн. гривень

Діяльність правоохоронних підрозділів митниць зорієнтована не тільки на перевірку законності переміщення товарів, вже випущених у вільний обіг, а й на посилення контролю за переміщенням товарів у режимі реального часу.  Про це повідомив заступник Голови ДФС Костянтин Лікарчук під час наради з керівниками силових структур та правоохоронних органів прикордонних областей західної України під головуванням Президента Петра Порошенка.

 За словами Костянтина Лікарчука, це сприяло вилученню з незаконного обігу з початку поточного року товарів на суму майже 81 млн. грн., що у 3 рази більше, ніж в аналогічному періоді минулого року.

«Сьогодні діяльність митниць західного регіону орієнтована на попередження та виявлення порушень митного законодавства безпосередньо у ході здійснення заходів контролю при переміщенні конкретних партій товарів через митний кордон України та їх митному оформленні», - зазначив заступник Голови ДФС.

Він наголосив, що результати цих заходів є підставою для обміну інформацією з митними органами іноземних держав, особливо, з митними адміністраціями держав на суміжному кордоні (Львівська –  з Польщею, Закарпатська – з Словаччиною, Чернівецька – з Румунією).

Податковою міліцією викрито «центр мінімізації» з обігом майже 40 млн. грн.

Співробітниками податкової міліції припинено діяльність «центру мінімізації», який надавав послуги з незаконної конвертації грошових коштів для підприємств Київського регіону з використанням рахунків та реквізитів фіктивних підприємств.

Загальний обіг проконвертованих коштів за період 2014-2015 рр. склав майже 40 млн. гривень.

Під час обшуків в офісних приміщеннях і транспортних засобах фігурантів вилучено 1,2 млн. грн. готівкою, 3 печатки, комп’ютерну техніку та документи, що свідчать про їх злочинну діяльність.

Тривають слідчі дії.

Податкова міліція ліквідувала злочинну групу, яка штучно завищувала ціни на природний газ

У рамках операції «Нафтопродукт-2015» працівниками податкової міліції у м. Києві ліквідовано злочинну групу, яка протягом 2014-2015 років спеціалізувалася на штучному завищенні ціни на природний газ за рахунок використання низки транзитних та фіктивних суб’єктів господарювання.

Злочинці штучно збільшували більше, ніж у 2 рази ціну на газ та  реалізовували його споживачам.

Легалізовані кошти, отримані від злочинної діяльності, у подальшому переводились у готівку та знімались з рахунків, відкритих у низці банківських установ.

Всього у результаті діяльності злочинної групи через розрахункові рахунки підконтрольних їм підприємств переведено у готівку понад 720 млн. гривень.

Наразі тривають слідчі дії по встановленню кола осіб, причетних до скоєння зазначеного кримінального правопорушення.

У першому півріччі 2015 року до зведеного бюджету надійшло 263,9 млрд. грн.

За оперативними даними у першому півріччі 2015 року до зведеного бюджету надійшло (збір) 263,9 млрд. грн., що на 66,2 млрд. грн., або на 33,5 відс., більше січня-червня попереднього року, у т. ч. до державного бюджету забезпечено 219,4 млрд. грн., до місцевих бюджетів – 44,6 млрд. гривень.

Надходження (збір) до загального фонду державного бюджету склали 219,3 млрд. грн., індикативні показники Міністерства фінансів України виконано на 106,0 відс., додатково забезпечено 12,4 млрд. гривень.

У повному обсязі виконано завдання Міністерства фінансів України з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів на 113,7 відс. (+6 млрд. грн.), податку на додану вартість із ввезених на територію Україні товарів – 105,0 відс. (+2,9 млрд. грн.), податку на прибуток підприємств – 105,9 відс. (+1,2 млрд. грн.), податку та збору на доходи фізичних осіб – 102,6 відс. (+0,5 млрд. грн.), акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів – 101,1 відс. (+0,2 млрд. грн.), ввізного мита – 106,5 відс. (+1 млрд. грн.), акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів – 102,6 відс. (+0,3 млрд. грн.), збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності – 105,9 відс. (+0,1 млрд. грн.), частини чистого прибутку (доходу), що вилучається до держбюджету – 236,6 відс. (+1,1 млрд. грн.) тощо.

У розрізі основних платежів у першому півріччі 2015 року приріст до відповідного періоду 2014 року забезпечено з податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів – на 41,6 відс. (+18 млрд. грн.), податку на додану вартість з вироблених на території України товарів (робіт, послуг) – на 23,3 відс. (+9,4 млрд. грн.), акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) – на 34,8 відс. (+4,5 млрд. грн.), ввізного мита – у 3,3 раза (+10,9 млрд. грн.), акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів – у 8,4 раза (+9,3 млрд. грн.), рентної плати за користування надрами – на 59,6 відс. (+4,4 млрд. грн.),  збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності – на 45,3 відс. (+0,5 млрд. грн.), частини чистого прибутку (доходу), що вилучається до держбюджету – у 2,4 раза (+1,1 млрд. грн.) тощо.

З початку року платникам податків на рахунки відшкодовано 26,7 млрд. грн. податку на додану вартість.

Надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування склали 86,5 млрд. гривень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

Запорізькі землекористувачі сплатили понад 285 мільйонів гривень податку

Така сума плати за землю надійшла до місцевих бюджетів усіх рівнів з початку 2015 року, в тому числі від юридичних осіб – 251,5 млн. грн. та фізичних осіб – 33,7 млн. грн. Ці показники перевищують минулорічні майже на 55 млн. грн. або на 24%.

Зростання сплати пов’язано, по-перше, зі збільшенням у 2015 році коефіцієнта індексації до нормативної грошової оцінки 1,249. По-друге, завдяки укладанню додаткових угод до діючих договорів оренди, по-третє, це реєстрація нових платників плати за землю.

Найвищий рівень надходжень по платі за землю зафіксовано у м. Запоріжжя – майже 131 мільйон гривень або 46 відсотків від загальної суми по області, а також м. Енергодар – 32,6 мільйона гривень або 11 відсотків, м. Бердянськ – майже 19 мільйонів гривень або 6,6 відсотка, м. Мелітополь – близько 12-ти мільйонів гривень або 4,2 відсотка.

Проте місцеві бюджети могли б отримувати більше коштів, якби землекористувачі завчасно укладали додаткові угоди до діючих договорів оренди їх держреєстрацію.

На сьогоднішній день існує значна кількість договорів оренди, в яких встановлена річна сума орендної плати за землю не відповідає вимогам чинного законодавства (нижче 3 відсотків нормативної грошової оцінки). За умови укладання додаткових угод до таких договорів оренди, додаткові надходження складуть 11,2 млн. грн. на рік (найбільша кількість таких договорів оренди рахується по м. Запоріжжя та м. Бердянськ).

Наприклад, тільки минулого року на підставі судових рішень змінена оренда по 38 договорах. Додатково надійшло майже 2 мільйони гривень. За перше півріччя 2015 року – по 16 договорах на загальну суму 1,5 мільйона гривень.

Крім того, фахівці Головного управління ДФС у Запорізькій області проводять звірки з реєстрами виконавчих органів з метою повного обліку платників земельного податку. Тільки за шість місяців поточного року у результаті проведених звірок залучено до оподаткування понад 20 суб'єктів господарювання. У них загальна площа земельних ділянок складає близько 12 гектар. Річна сума нарахувань – майже 330 тисяч гривень.

Окрім цього, виявлено ще 9 суб'єктів, які користувалися земельними ділянками без документів на землю. Тепер від них щорічно до місцевих бюджетів додатково буде спрямовуватись понад 160 тисяч гривень.

На Запоріжжі платники отримали майже 20 тисяч ключів цифрового підпису

З початку року близько 7 тисяч представників бізнесу та громадян отримали 19,5 тисячі безкоштовних електронних ключів у Акредитованому центрі сертифікації ключів інформаційно-довідкового департаменту при ГУ ДФС у Запорізькій області.

Послугами Центру найактивніше користуються підприємці – фізичні особи та громадяни області. Лише у червні поточного року 547 платників отримали майже 2 тисячі електронних ключів. Представники бізнесу та громадськість активно користуються сервісами фіскальної служби. Зокрема, одна із найпоширеніших послуг серед платників податків – електронна звітність. Вона дає можливість підприємцям та суб’єктам господарювання оформлювати митні декларації, відправляти звітність до органів ДФС і органів статистики та інших через мережу Інтернет, використовуючи власний цифровий підпис.

– Запорізькі платники остаточно надають перевагу електронному спілкуванню з фіскальною службою. Наприклад, за перше півріччя до нас надійшло усього понад  13 тисяч звітів, з них в електронному вигляді – близько 12 тисяч, що становить 89% від загальної кількості. Маємо 100% он-лайн декларацій з ПДВ за червень поточного року, з ЄСВ – майже 90%. Тож, електронне подання звітності вже давно витіснило паперову, що економить час і кошти платника, унеможливлює людський фактор, - підкреслив начальник Головного управління ДФС у Запорізькій області Олексій Кавилін.

Нагадаємо, отримати ключі електронного підпису запоріжці можуть в Акредитованому центрі сертифікації ключів цифрового підпису у м. Запоріжжі та його відділеннях, розташованих в об’єднаних інспекціях міст Бердянськ, Мелітополь, Енергодар та ДПІ у Хортицькому районі.

Перелік он-лайн послуг та інших електронних сервісів ДФС розміщено на веб-порталі Державної фіскальної служби України (http://sfs.gov.ua/) або на суб-сайті Головного управління ДФС у Запорізькій області (http://zp.sfs.gov.ua).

Запорізькі податківці розглянули понад триста звернень громадян

З початку року до територіальних органів ГУ ДФС у Запорізькій області надійшло 322 письмових звернень громадян, що на 69 звернень менше, ніж за відповідний період минулого року.

Найчастіше запоріжці звертались з метою інформування органів влади про ухилення від сплати податків, таких звернень з початку року 82. Крім того, з питань проведення контрольно-перевірочної роботи надійшло 76 заяв, 66 – з метою отримання податкової консультації індивідуального характеру відповідно до вимог ст.52 Податкового кодексу України тощо.

З початку поточного року розглянуто 292 звернення, яких 225 – роз’яснено, 45 – вирішено позитивно, 18 – надіслано за належністю, 3 визнано анонімним, 1 повернуто авторові. Всі відповіді надано без порушення термінів. Ще 30 знаходяться на виконанні, термін яких не настав.

Посадові особи фіскальної служби області прийняли майже 400 громадян

З початку поточного року посадові особи органів фіскальної служби області під час особистих прийомів громадян розглянули 390 заяв та 2 пропозиції.

Здійснено 176 виїзних особистих прийомів громадян, під час яких найбільш актуальними були питання оподаткування податком на доходи фізичних осіб (123 звернення). Щодо оподаткування доходів підприємницької діяльності (місцеві податки, загальна система оподаткування) – 58 звернень, щодо оподаткування ЄСВ – 32, плати за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) – 31.

З графіком прийомів посадових осіб Головного управління ДФС у Запорізькій області, можна ознайомитись на офіційному сайті: http://zp.sfs.gov.ua.

Запорізькі митники виявили дві іномарки, за які доведеться власнику виплатити 116 тис. грн.

Нещодавно громадянин України ввіз на митну територію два легкові автомобілі марок "Subaru" та "Citroen" в митному режимі "транзит".  У своєму розпорядженні він мав 10 днів, аби без оформлення "колесити" на території міста. Адже цей термін транзитних перевезень встановлений відповідно до ст. 95 Митного кодексу України.

        Запорізькі митники під час перевірки встановили, що громадянин свої автівки за межі митної території України не вивіз та користується ними надалі, минаючи букву закону.

        Тобто, він користувався на території України автомобілями, яким було надано умовне повне звільнення від оподаткування, з порушенням  низки вимог та обмежень. Сума несплачених митних платежів склала 116 тис. грн.

         Фахівці Запорізької митниці ДФС у відношенні власника іномарок завели дві справи про порушення митних правил за ознаками правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України (дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші правомірні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів). Санкція цієї статті передбачає накладення на правопорушника адмінстягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів.

 Нагадаємо,  що відповідно до ст. 90 Митного кодексу України "транзит" – це митний режим, відповідно до якого товари та/або транспортні засоби комерційного призначення переміщуються під митним контролем між двома митними органами України або в межах зони діяльності одного митного органу без будь-якого використання цих товарів, без сплати митних платежів та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Запорізьке підприємство замість продуктів відправляло постачальникам повітря – бюджет міг недоотримати 4,5 млн. грн.

Службові особи одного із підприємств Запорізької області, які займались торгівлею сільськогосподарської продукції, з метою ухилення від оподаткування відображали у податковій звітності безтоварні операції. Така діяльність могла б дати змогу підприємству уникнути сплати ПДВ на суму 4,5 млн. гривень.

За матеріалами співробітників оперативних підрозділів розпочато кримінальне провадження за ч.3 ст.212 КК України (ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах).

Всього за минулий тиждень до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості по 7 кримінальних правопорушеннях, у т.ч. 2 – за фактом ухилення від сплати податків (ст.212 КК України), 1 – за фактом заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах шляхом зловживання службовим становищем (ч.5 ст.191 КК України), 1 – за незаконне виготовлення та зберігання підакцизних товарів (ст.204 КК України), 3 – за іншими статтями.

Запорізькі оперативники вилучили "сумнівного" алкоголю на 86 тис. грн.

Співробітники оперативних підрозділів податкової міліції області під час обшуку у рамках кримінального провадження за ч.3 ст.204 КК України (незаконне виготовлення та зберігання підакцизних товарів, які становлять загрозу для життя та здоров'я людей) у приватному домоволодінні встановили факт незаконного виготовлення, зберігання фальсифікованих алкогольних напоїв з подальшим їх збутом. Організував його один з місцевих мешканців. Під час обшуку описано та вилучено нелегальні алкогольні напої, спирт, шланг для розливу, кришки та пристрої для закупорювання пляшок.

Минулого тижня співробітники оперативних підрозділів із незаконного обігу вилучили товарно-матеріальних цінностей підакцизної групи на суму 86 тис. гривень.

Майже 20 відсотків від погашених податкових боргів запорізьких платників – завдяки розстрочці 

За рахунок розстрочення податкового боргу запорізьких підприємств до бюджетів за п'ять місяців надійшло майже 18 мільйонів гривень. Усього з початку року платники забезпечили до зведеного бюджету близько 90 мільйонів гривень податкової заборгованості, що на 2,5 мільйона гривень більше, ніж за аналогічний період минулого року, зокрема, надходження до держбюджету склали понад 58 мільйонів гривень.

Податковим Кодексом передбачено надання платникові, бізнес якого опинився у складній ситуації, розстрочки зі сплати грошових зобов'язань або податкового боргу за умови своєчасного щомісячного внесення визначеної суми заборгованості та не накопичення додаткових боргів з податків і зборів.

– Ми готові розглядати кожне підприємство, яке звертається до фіскальної служби із пропозицією про досягнення розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань. Це стосується кожного податку або збору. Аналізуючи ситуації окремо і шляхи їх вирішення, керівник фіскального органу приймає відповідне рішення щодо платника. Лише цього року розстрочку надано близько десяти підприємств регіону, – зазначив начальник Головного управління ДФС у Запорізькій області Олексій Кавилін.

Щодо структури погашення податкової заборгованості, то значні суми до бюджету надійшли також за рахунок стягнення платіжними вимогами з рахунків боржників та вилучення готівкових коштів у боржників – понад 4,9 мільйона гривень, від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства – 2,5 мільйона гривень, від реалізації майна, яке знаходиться у податковій заставі – майже 400 тисяч гривен, за результатами судових рішень – 900 тисяч гривень.

Крім того, за 5 місяців поточного року завдяки проведеній роботі фіскальної служби відбулося абсолютне скорочення податкового боргу до держбюджету на 23,5 мільйона гривень.

На сервіс "Пульс" звернулося 73 запорізьких платники податків

З початку року антикорупційний проект ДФС "Пульс" надійшло 73 звернення від запорізьких платників. З них 63 – вже вирішено, про що повідомлено додзвонювачам, 10 знаходяться на розгляді.

Якщо аналізувати тематику розглянутих звернень, то майже половина з них стосуються питань роботи органів ДФС (31). У 29 зверненнях мова йшла щодо подання звітності та реєстрації податкових накладних.

 Нагадаємо, "Пульс" – це "гаряча телефонна лінія", що працює за принципом зворотного зв'язку. Оператори приймають звернення, результати розгляду потім повідомляються заявнику.

Цей сервіс надає представникам бізнесу можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність співробітників органів ДФС та оперативно розв'язати суперечливі питання, що виникають не тільки у сфері адміністрування податків, а й під час здійснення митного контролю й оформлення.

Номер цілодобової телефонної лінії оновленого сервісу "Пульс": (044) 284-00-07.

Роз’яснення податкового законодавства

Особливості реєстрації податкових накладних в ЄРПН

З 1 липня 2015 року реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) здійснюється виключно на суму податку, обраховану по формулі, визначеною пунктом 2001.3 статті 2001 Кодексу (далі – реєстраційна сума).

Таким чином, при реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН відбувається перевірка наявності у платника, який здійснює таку реєстрацію, достатньої реєстраційної суми. Тобто для отримання можливості зареєструвати в ЄРПН податкову накладну або розрахунок коригування реєстраційна сума платника податку повинна бути більшою або дорівнювати сумі ПДВ, зазначеній у вказаних документах.

Якщо така реєстраційна сума є меншою ніж сума ПДВ, зазначена у податковій накладній або розрахунку коригування, у реєстрації вказаних податкової накладної або розрахунку коригування буде відмовлено.

У такому випадку (в тому числі якщо реєстрацій сума має від’ємне значення) з метою отримання можливості зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в ЄРПН платнику потрібно збільшити свою реєстраційну суму. Таке збільшення може бути здійснено за рахунок:

отриманих податкових накладних та розрахунків коригуванні (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;

сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;

поповнення рахунку платника в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритого платнику у Держказначействі (електронний рахунок).

Наприклад: якщо платнику необхідно зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, в якій сума ПДВ становить 20 тис. грн., при цьому його реєстраційна сума має від’ємне значення і становить -5 тис. грн., то платнику податку для отримання можливості зареєструвати таку податкову накладну необхідно збільшити реєстраційну суму на 25 тис. грн.

Крім того, реєстраційну суму платників податку автоматично:

01.07.2015 збільшено на так звану суму „овердрафту”: середньомісячний розмір податку, задекларований та погашений платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців.

до 10 липня 2015 року буде збільшено на суму надміру зарахованих ними до бюджету коштів, сформованих станом на 1 липня 2015 року.

Одночасно інформуємо, що термін реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН із запровадженням системи електронного адміністрування у звичайному режимі залишився без змін та становить 15 календарних днів з дати складання відповідного документу. При цьому, слід мати на увазі, що з 01.07.2015 за порушення вказаного терміну реєстрації в ЄРПН від одного до п’ятнадцяти календарних днів застосовується штраф у розмірі 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної у податкових накладних/розрахунках коригування.

Податок на прибуток

З 2015 року податок на прибуток визначаємо за даними бухгалтерського обліку. Тобто так званих негосподарських витрат уже немає. Підприємство придбаває бутильовану питну воду для загального користування (співробітники п'ють цю воду в робочий час). Чи є ці витрати підприємства "господарськими" для цілей обкладення ПДВ?

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу розрахунок об'єкта оподаткування податком на прибуток здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу. Положення цього розділу не передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на витрати, понесені на придбання бутильованої питної води для загального користування.

Отже, такі витрати відображаються за правилами бухгалтерського обліку.

Згідно з п. 137.5 ПК податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, зменшується на суму нарахованого і сплаченого податку на нерухомість (у частині об'єктів нежитлової нерухомості). У зв'язку із цим виникають запитання: як відобразити в бухгалтерському обліку нарахований податок на нерухомість за нежитлові об'єкти? Як відомо, податок на нерухомість сплачується до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. Яка ж сума зменшує податок на прибуток - нарахована чи фактично сплачена за звітний період? Наприклад, за 2015 рік авансовий платіж буде сплачений до 30 січня 2016 року. Чи потрапить ця сума до зменшення податку на прибуток, розрахованого за 2015 рік?

Крім того, згідно з пунктом 137.5 статті 137 Кодексу податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII Кодексу щодо об'єктів нежитлової нерухомості.

Таким чином, авансовий внесок з податку на майно, сплачений за IV квартал 2015 року до 30 січня 2016 року, зменшує податок на прибуток, нарахований за 2015 рік.

Коригування фінансового результату, визначеного за даними бухгалтерського обліку, на суму податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) розділом III Кодексу не передбачено.

Разом з тим зазначаємо, що відповідно до частини 2 статті 6 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон N 996) регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Отже, з питання щодо правильності відображення у бухгалтерському обліку суми нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII Кодексу стосовно об'єктів нежитлової нерухомості слід звертатися до Міністерства фінансів України.

Підприємство придбаває ПММ для службового легкового автомобіля. Чи треба зараз при списанні ПММ за нормами витрат доводити "господарність" маршруту згідно з дорожнім листом? Як у 2015 році відображати перевищення витрати палива над лінійною нормою згідно з дорожнім листом службового автомобіля?

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення (частина 1 статті 9 Закону N 996).

Відповідно до Закону України від 5 липня 2011 року N 3565-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо усунення надмірного державного регулювання у сфері автомобільних перевезень" у текстах Законів України "Про автомобільний транспорт", "Про дорожній рух" та "Про міліцію" вилучено посилання на дорожні листи будь-яких автотранспортних засобів, у тому числі вантажних автомобілів.

Оскільки чинним законодавством не передбачена типова форма бланка дорожнього листа легкового автомобіля, то підприємство може використовувати зручну для обліку форму первинного документа, затверджену наказом про облікову політику підприємства, за умови наявності всіх ознак первинного документа, відомостей у ньому про господарську операцію та підтвердження її здійснення.

Списання палива і мастильних матеріалів здійснюється, виходячи з даних про пробіг автомобіля та норм витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 10.02.98 р. N 43.

Згідно з пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року N 318, витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань.

Отже, перевищення витрат палива над лінійною нормою здійснюється згідно з правилами бухгалтерського обліку на підставі відповідного документа, затвердженого наказом підприємства.

При цьому коригування фінансового результату до оподаткування на суму перевищення витрат палива над лінійною нормою розділом III Кодексу не передбачено.

Підприємство в 2014 році мало відокремлений структурний підрозділ (філія) і сплачувало консолідований податок на прибуток, а також щомісячні авансові внески із цього податку. У січні - лютому 2015 року головне підприємство сплатило авансові внески за місцезнаходженням філії. У березні філія ліквідується. Виникли запитання:

Чи потрібно подавати до податкової інспекції Розрахунок податкових зобов'язань зі сплати консолідованого податку на прибуток за 2015 рік (далі - Розрахунок) за філією у момент її ліквідації? Якщо потрібно, то куди подавати Розрахунок - за місцезнаходженням філії чи головного підприємства?

Як зарахувати авансові внески, сплачені за січень - лютий за місцезнаходженням філії: у ліквідаційному Розрахунку чи в декларації з податку на прибуток головного підприємства?

Якщо в інтегрованій картці платника податків - філії числитиметься переплата з податку на прибуток або за авансовими внесками, чи можуть таку переплату повернути головному підприємству згідно з його заявою?

Оскільки нова редакція розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу не містить положень щодо консолідованої сплати податку на прибуток та не визначає відокремлені підрозділи юридичної особи окремими платниками цього податку, то в Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток за 2014 рік визначення щомісячних авансових внесків, що підлягатимуть сплаті у березні 2015 року - травні 2016 року, не провадиться. Загальна сума авансових внесків визначається в цілому по платнику податку - юридичній особі в податковій декларації з податку на прибуток, що подається таким платником за 2014 рік.

При цьому платниками податку, які станом на 31.12.2014 р. перебували на консолідованій сплаті податку на прибуток, щомісячні авансові внески сплачують таким чином:

  • у січні - лютому 2015 року, як у минулому році - за місцем реєстрації головного підприємства (юридичної особи) та його відокремлених підрозділів у сумі, що розрахована у консолідованій податковій декларації з податку на прибуток та Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) період - 2013 рік.

Отже, головне підприємство - юридична особа враховує у складі фінансового результату до оподаткування податком на прибуток за 2015 рік результати діяльності ліквідованої філії та зменшує податкові зобов'язання з податку на прибуток на суму сплачених філією у січні - лютому 2015 року щомісячних авансових внесків.

У разі надміру сплачених щомісячних авансових внесків з податку на прибуток філією юридична особа має право на їх повернення за умови дотримання положень ст. 43 Кодексу.

Отже, переплата з податку на прибуток по філії може бути повернута за заявою головного підприємства.

(Лист ДФС України від 09.06.2015 р. N 11999/6/99-99-19-01-01-15 «Про надання роз'яснення»).

Податок на додану вартість

Чому разом зі звітністю не приймають уточнюючий розрахунок із ПДВ у вигляді додатка до декларації?

Порядок внесення змін до податкової звітності визначений статтею 50 Кодексу.

Так, відповідно до пункту 50.1 статті 50 Кодексу у разі виявлення помилки, що міститься у раніше поданій платником податків податковій звітності, такий платник податків зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої звітності в один із способів:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 відс. такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку,

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 відс. такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Зважаючи на те, що на сьогодні здійснюється комплекс заходів щодо можливості подання уточнюючого розрахунку в складі декларації, платнику доцільно подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації як окремий документ.

Як розраховуватиметься сума, на яку 1 липня 2015 року (згідно з п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПК) платникам податків автоматично збільшать величину за формулою? Виходячи з яких сум ПДВ: нарахованих у рядку 25 декларації чи фактично сплачених до бюджету (тобто за вирахуванням тих сум зобов'язань, які погашені переплатою)?

Пунктом 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу визначено механізм зарахування до автоматичного збільшення розміру суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року.

Так, відповідно до цього пункту 1 липня 2015 року зареєстрованим платникам податку автоматично збільшується розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 Кодексу, на суму середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали.

Сума збільшення щокварталу підлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали, станом на дату такого перерахунку, шляхом віднімання суми попереднього збільшення та додавання суми збільшення згідно з поточним перерахунком.

Суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року автоматично збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 Кодексу. На суму такого збільшення:

  • зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду або збільшується сума від'ємного значення, задекларована в звітному періоді;
  • помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання з ПДВ вважаються погашеними.

Для реалізації зазначеного механізму ДФС створюються відповідні технічні завдання та розробляється програмне забезпечення, яке автоматично здійснюватиме вказані процедури в автоматичному режимі.

Підприємство надає протягом місяця послуги (кур'єрська доставка). Фактична собівартість послуг розраховується за підсумками місяця: на практиці в кращому випадку до 5-го числа наступного місяця. Якою датою виписувати податкову накладну на суму перевищення собівартості послуги над її договірною вартістю?

Відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу при здійсненні операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг база оподаткування не може бути нижче їх собівартості.

Згідно з пунктом 201.4 статті 201 Кодексу податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань продавця.

Пунктом 187.1 статті 187 Кодексу визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг є дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, або дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, залежно від події, яка сталася раніше.

З огляду на викладене, якщо першою подією є попередня оплата за послугу, то на дату отримання такої попередньої оплати постачальник - платник ПДВ повинен визначити податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з суми попередньої оплати такої послуги, скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

Якщо фактична собівартість наданої послуги перевищить суму передоплати (з якої були визначені податкові зобов'язання на дату отримання передплати та складена податкова накладна), то на дату визначення фактичної собівартості наданої послуги платник податку повинен скласти другу податкову накладну, виходячи з різниці між фактичною собівартістю та договірною вартістю такої послуги. У такій податковій накладній у верхньому лівому куті робиться відповідна помітка "X" та зазначається тип причини: 17 - складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання. Така податкова накладна підлягає обов'язковій реєстрації в ЄРПН.

Якщо першою подією є надання послуги, а після розрахунку собівартості фактична собівартість перевищить договірну вартість, то на дату надання послуги платник податку повинен скласти одну податкову накладну виходячи з договірної вартості послуги, а другу податкову накладну - на різницю між фактичною собівартістю та договірною вартістю з типом причини 17 - складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання.

Товар передано перевізникові, на дату передачі оформлено податкову накладну. Покупець отримав товар у наступному місяці. У якому звітному періоді покупець повинен відобразити податковий кредит?

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Кодексу право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає в разі здійснення операцій, зокрема, з придбання або виготовлення товарів/послуг.

Враховуючи, що дата відвантаження товарів постачальником та дата їх отримання покупцем можуть бути різними залежно від умов договору, з метою визначення дати виникнення права на формування податкового кредиту покупцем таких товарів (відвантажені постачальником, але не отримані покупцем товари в дорозі) слід враховувати момент переходу права власності за договором.

Відповідно до статті 334 Цивільного кодексу України право власності у набувача майна за договором виникає з моменту передання майна, якщо інше не встановлено договором або законом.

Переданням майна вважається вручення його набувачеві або перевізникові, організації зв'язку тощо для відправлення, пересилання набувачеві майна, відчуженого без зобов'язання доставки.

Отже, постачальник передає, а покупець набуває право власності на товари, які постачаються на дату їх відвантаження постачальником (безпосередньо покупцю чи перевізникові), якщо інше не передбачено умовами договору.

Разом з цим пунктом 198.6 статті 198 Кодексу визначено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

З огляду на зазначене реалізувати право на формування податкового кредиту покупець - платник ПДВ може лише після складання податкової накладної постачальником - платником ПДВ, зокрема, в момент відвантаження товарів та реєстрації цієї податкової накладної в ЄРПН, але не раніше отримання права власності на такий товар.

Авансовий звіт відрядженого працівника був поданий 03.04.2015 р., до нього додано залізничні квитки з датою оформлення 30.03.2015 р. та 02.04.2015 р. Як відображати податковий кредит на підставі цих квитків: у березні та квітні (за датами їх оформлення) чи у квітні - за датою оформлення авансового звіту?

Відповідно до підпункту "а" пункту 201.11 статті 201 Кодексу транспортний квиток є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної.

Пунктом 198.2 статті 198 Кодексу визначено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

  • дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
  • дата отримання платником податку товарів/послуг.

Оскільки авансовий звіт є підтверджуючим документом щодо використання послуг перевезення, оплата яких відбулася під час придбання транспортного квитка, датою формування податкового кредиту є дата подання авансового звіту, за умови що такі послуги придбані для використання в оподатковуваних операціях.

У додатку 2 до декларації за лютий платник ПДВ не вибрав напрям використання залишку від'ємного значення (не заповнив ні поле "а", ні поле "б"). Чи може він зробити вибір у наступних звітних періодах?

Платник може зазначити відповідну суму в текстовому полі "а" чи полі "б" перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за той звітний період, в якому він вважає за необхідне перенести таку суму на збільшення реєстраційної суми.

Якщо платником не було заповнено текстове поле "а" чи поле "б" перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за лютий 2015 року (або інший період), це не вважається помилкою та не виправляється шляхом подання уточнюючого розрахунку, збільшення реєстраційної суми в березні (або іншому періоді) не відбувається.

Текстове поле "а" чи поле "б" перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) може бути заповнене в будь-якому наступному звітному періоді, в якому платник вважатиме за необхідне, але лише в межах значення рядка "Усього" графи 14 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації за той звітний період, в якому платник визначив для себе необхідність заповнення цього поля.

У тому звітному періоді, в якому відбудеться збільшення реєстраційної суми платника в системі електронного адміністрування ПДВ, розмір зарахованої суми вказується в графі 7 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації з ПДВ та включається до складу податкового кредиту.

Податкову накладну оформлено однією особою, а зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних іншою. Чи має право покупець на податковий кредит на підставі такої ПН?

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєстровану в ЄРПН.

Згідно з пунктом 5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року N 1246 (далі - Порядок N 1246), продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому Державною податковою службою, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.

Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку.

Для делегування права підпису податкової накладної та/або розрахунку коригування іншій посадовій особі продавець отримує засоби електронного цифрового підпису в акредитованих центрах сертифікації ключів для такої особи та подає податковому органові за місцем реєстрації посилені сертифікати електронного цифрового підпису зазначеної особи.

Електронний цифровий підпис, що накладається на податкову накладну при її реєстрації в ЄРПН, та підпис, що скріплює цю податкову накладну при її видачі покупцю, повинні належати одній особі, якій делеговано право підпису податкових накладних.

При поверненні товару покупцем постачальник виписав розрахунок коригування до податкової накладної. Яку дату слід зазначити у графі 7 таблиці 1 додатка 1 до декларації з ПДВ, якщо розрахунок коригування був зареєстрований у Єдиному реєстрі податкових накладних покупцем 31.03.2015 р., а отриманий постачальником 01.04.2015 р.?

Пунктом 201.10 статті 201 Кодексу визначено, що підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

З метою отримання продавцем зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування, що підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем, такий продавець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПН, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію розрахунку коригування в ЄРПН та розрахунок коригування в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в ЄРПН та отриманим продавцем.

Таким чином, дата реєстрації розрахунку коригування відповідає даті отримання цього розрахунку продавцем.

У лютому 2015 року підприємством була помилково оформлена зайва податкова накладна (двічі на одне постачання). Помилку виявлено підприємством у березні 2015 року. Як виправити таку помилку?

Відповідно до пункту 192.1 статті 192 Кодексу якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.

Розрахунок  коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Отже, у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складення двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг) платник податку має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН у встановленому порядку.

Підприємство - платник ПДВ займається роздрібною торгівлею нафтопродуктами. Згідно з пп. 212.1.11 ПК це підприємство є платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Чи потрібно відображати суму акцизного податку в податковій накладній?

Форма та Порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 р. N 957, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13.10.2014 р. за N 1235/26012, пунктом 15 якого визначено порядок заповнення окремих рядків податкових накладних.

У податковій накладній відображається, зокрема, окремо вартість товару, що постачається (без урахування ПДВ), яка є базою оподаткування ПДВ, та сума ПДВ, що нараховується на вартість такого товару. Відображення у податковій накладній суми акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів Кодексом та вказаним Порядком не передбачено.

(Лист ДФС України від 09.06.2015 р. N 11999/6/99-99-19-01-01-15 «Про надання роз'яснення»).

Податок на нерухомість

У підприємства у власності є нерухоме майно, розташоване в Донецькій області. Яким чином подати декларацію з податку на нерухомість на 2015 рік і сплачувати податок за місцем реєстрації цієї нерухомості?

Законом України від 2 вересня 2014 року N 1669-VII "Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції" визначено тимчасові заходи для забезпечення підтримки суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції.

Звільнення від подання звітності та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, цим Законом не передбачено.

Функціональні обов'язки з обслуговування платників податків, які перебувають на обліку в територіальних органах ДФС, що знаходяться на тимчасово неконтрольованій території Донецької та Луганської областей, у межах компетенції покладені на територіальні органи ДФС відповідно до наказу Державної фіскальної служби України від 07.11.2014 р. N 256 "Про переміщення та закінчення простою", розміщеному на офіційному веб-порталі ДФС.

За інформацією про рахунки та банківські реквізити для перерахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, можна ознайомитись у районних ДПІ та на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki

Основний вид діяльності підприємства згідно з реєстраційними документами - оптова торгівля. Але підприємство займається також виробництвом продукції (цей вид діяльності зазначено як неосновний). Чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за будівлі, у яких виробляється продукція, а також за склади для зберігання готової продукції? Чи застосовуються до таких будівель норми пп. "є" пп. 266.2.2 ПК?

Підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Кодексу визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об'єктом оподаткування податком є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (підпункт 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу).

Згідно з підпунктом 14.1.129 пункту 14.1 статті 14 Кодексу об'єкти житлової нерухомості - це будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки, а об'єкти нежитлової нерухомості - будівлі, приміщення, що не віднесені законодавством до житлового фонду.

Підпунктом 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу визначено перелік об'єктів нерухомості, що не є об'єктами оподаткування, до яких віднесено будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств.

Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 2 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування (підпункт 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 Кодексу).

Пунктом 33 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу передбачено, що на 2015 рік ставки податку для об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, визначені пунктом 266.5.1 пункту 265.5 статті 265 Кодексу, не можуть перевищувати 1 відс. мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 кв. м для об'єктів нежитлової нерухомості.

Водночас слід зазначити, що відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Кодексу сільські, селищні, міські ради встановлюють пільги з податку, який сплачується на відповідній території з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).

Державним комітетом України по стандартизації, метрології та сертифікації наказом від 17.08.2000 р. N 507 затверджено і введено в дію Державний класифікатор будівель та споруд ДК 018-2000 (далі - ДК 018-2000), призначений для використання органами центральної та місцевої виконавчої та законодавчої влади, фінансовими службами, органами статистики та всіма суб'єктами господарювання (юридичними та фізичними особами) в Україні. Об'єктами класифікації в ДК 018-2000 є будівлі виробничого та невиробничого призначення та інженерні споруди різного функціонального призначення.

Згідно з ДК 018-2000 до групи "Будівлі промислові та склади" (код 125) належить клас "Будівлі промислові" (код 1251), який включає будівлі промислового призначення, наприклад фабрики, майстерні, бойні, пивоварні заводи, складальні підприємства тощо.

Група "Будівлі офісні" (код 122) включає клас "Будівлі офісні" (код 1220) та шість підкласів, у тому числі "Адміністративно-побутові будівлі промислових підприємств" (код 1220.5).

Отже, з метою з'ясування належності об'єктів нежитлової нерухомості до будівель промисловості необхідно враховувати рішення сільських, селищних, міських рад щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та ДК 018-2000.

(Лист ДФС України від 09.06.2015 р. N 11999/6/99-99-19-01-01-15 «Про надання роз'яснення»).

Підприємці на загальній системі оподаткування

Чи має право підприємець на загальній системі оподаткування включити до витрат проценти за користуванням кредитом і фіксовану плату за надання кредиту?

Чи може підприємець на загальній системі оподаткування включити до витрат вартість ремонту автомобіля, який використовується в його господарській діяльності? Як відобразити такі витрати в Книзі обліку доходів і витрат?

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється статтею 177 Кодексу.

Так, відповідно до пункту 177.2 статті 177 Кодексу об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Пунктом 177.4 статті 177 Кодексу визначено перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування:

  • витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купованих напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат;
  • витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);
  • обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов'язкове страхування життя або здоров'я працівників у випадках, передбачених законодавством;
  • суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;
  • інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов'язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1 - 177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв'язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності (включаючи витрати на ремонт автомобіля), на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Отже, відсотки за користування кредитом та фіксована плата за надання кредиту не включаються до витрат фізичної особи - підприємця.

(Лист ДФС України від 09.06.2015 р. N 11999/6/99-99-19-01-01-15 «Про надання роз'яснення»).

Нарахування Єдиного внеску для сумісників

<...>

Відповідно до статті 7 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон № 2464) роботодавці нараховують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) на суму нарахованої зарплати за видами виплат, які включають основну й додаткову заробітну плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону "Про оплату праці".

Статтею 8 Закону № 2464 передбачено, якщо база нарахування єдиного внеску (крім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника. Умовою застосування зазначеної норми є перебування найманого працівника у трудових відносинах повний календарний місяць.

Законом № 2464 передбачено, що основне місце роботи - це місце роботи, де працівник працює на підставі укладеного трудового договору, де знаходиться (оформлена) його трудова книжка, до якої вноситься відповідний запис про роботу.

Згідно зі статтею 105 Кодексу законів про працю України працівникам, які виконують на тому ж підприємстві, в установі, організації поряд зі своєю основною роботою, обумовленою трудовим договором, додаткову роботу за іншою професією (посадою) або обов’язки тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи, провадиться доплата за суміщення професій (посад) або виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника.

Розміри доплат за суміщення професій (посад) або виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника встановлюються на умовах, передбачених у колективному договорі.

Передумовою для суміщення професій (посад) є наявність у штатному розписі вакантної посади. За відсутності вакансії суміщення неможливо.

Питання суміщення посад регламентується Порядком тимчасової дії на території України окремих актів законодавства Союзу РСР, затвердженим Постановою Верховної Ради України від 12 вересня 1991 року № 1545-XII, у частині, що не суперечить чинному законодавству.

Також є чинним Порядок та умови суміщення професій (посад), затверджений постановою Ради Міністрів СРСР від 04.12.81 р. № 1145, пунктом 15 якого визначено, що на керівників підприємств, установ і організацій, їх заступників, керівників структурних підрозділів, відділів, цехів, служб і їх заступників дія цієї постанови не поширюється, тобто доплати за суміщення їм не встановлюються.

Отже, для працівника, який виконує на тому ж підприємстві, в установі, організації поряд зі своєю основною роботою, додаткову роботу за іншою професією (посадою), це є основним місцем роботи. При цьому базою нарахування єдиного внеску є сумарно нарахований за місяць дохід.

Відповідно, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.

Приклади нарахування єдиного внеску на заробітну плату (дохід) працівника, який виконує на тому ж підприємстві поряд із своєю основною роботою додаткову роботу за іншою професією (посадою), наведені у листі ДФС України від 14.02.2015 р. № 4979/7/99-99-17-03-01-17 <...>.

 

(Лист ДФС України від 02.06.2015 Р. № 11415/6/99-95-42-0216).

Про підстави для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидента із джерелом їх походження з України

Застосування правил міжнародного договору України здійснюється шляхом звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення різниці між сплаченою сумою податку і сумою, яку нерезиденту необхідно сплатити відповідно до міжнародного договору України, що передбачено пунктом 103.1 статті 103 Податкового кодексу України.

Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п.103.4 ст.103 Податкового кодексу України).

Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України (п.103.5 ст.103 Податкового кодексу України).

У разі потреби така довідка може бути затребувана у нерезидента особою, яка виплачує йому доходи, або контролюючим органом під час розгляду питання про повернення сум надміру сплачених грошових зобов’язань на іншу дату, що передує даті виплати доходів.

У разі потреби особа, яка виплачує доходи нерезидентові, може звернутися до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) щодо здійснення центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику запиту до компетентного органу країни, з якою укладено міжнародний договір України, про підтвердження зазначеної у довідці інформації (п.103.6 ст.103 Податкового кодексу України).

Особа, яка виплачує доходи нерезидентові у звітному (податковому) році, у разі подання нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) може застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) році з отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року (п.103.8 ст.103 Податкового кодексу України). Отже, довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана.

У разі неподання нерезидентом довідки доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування (п.103.10 ст.103 Податкового кодексу України).

Терміни подання податкової декларації та сплати туристичного збору

Відповідно до п.п. 268.7.3 п. 268.7 ст. 268 Розділу ХІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) базовий податковий (звітний) період з туристичного збору дорівнює календарному кварталу.

Форма податкової декларації туристичного збору затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.13 № 866 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору», який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.01.14 за № 141/24918.

Підпунктом 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Розділу ІІ ПКУ визначено, що податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Згідно з п.п. 268.7.1 п. 268.7 ст. 268 Розділу ХІІ ПКУ сума туристичного збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, сплачується щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк, за місцезнаходжденям податкових агентів.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Розділу ІІ ПКУ платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації.

Яка дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної зазначається в графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?

     Якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ зазначається дата отримання покупцем розрахунку коригування, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
     Якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ зазначається дата отримання розрахунку коригування продавцем

На яку дату формується податковий кредит на підставі податкових накладних та документів, які дають право на формування податкового кредиту без отримання податкової накладної, що додаються працівником до звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт та за яких умов (в тому числі, якщо підтверджуючі документи оформлені на працівника)?

     Оскільки документи, що підтверджують витрати понесені підзвітною особою під час відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, подаються разом зі Звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, то датою формування податкового кредиту на підставі податкової накладної та інших документів, які дають право на формування податкового кредиту без отримання податкової накладної, є дата подання авансового звіту.

Чи можуть належати різним особам електронний цифровий підпис, що накладається на податкову накладну при її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, і прізвище особи, яка склала податкову накладну, та чи має право покупець на формування податкового кредиту на підставі такої податкової накладної?

     Електронний цифровий підпис, що накладається на податкову накладну при її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, та підпис, що скріплює цю податкову накладну при її видачі покупцю, повинні належати одній особі, якій делеговано право підпису податкових накладних.

Якою мовою повинні складатись первинні документи для визначення об’єкта оподаткування?

     Первинні документи, облікові регістри і бухгалтерська звітність повинні складатись українською мовою.
     Документи, що є підставою для записів у бухгалтерському обліку і складені іноземною мовою, повинні мати впорядкований автентичний переклад на зазначену мову.

Чи можна заключити договір про добровільну участь в системі загальнообовязкового державного соціального страхування непрацюючому пенсіонеру з метою перерахунку пенсії?

     Підстави для відмови в укладенні договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування для непрацюючих пенсіонерів відсутні.

     Водночас повідомляємо, що сплачені суми єдиного внеску відповідно до укладеного договору про добровільну участь поверненню не підлягають.

     З метою уникнення непорозумінь ДФС рекомендує непрацюючим пенсіонерам звертатися до Пенсійного фонду України з питання доцільності укладення договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування для перерахунку пенсії.

Яка адміністративна відповідальність передбачена за порушення порядку провадження господарської діяльності, у тому числі здійснення діяльності без державної реєстрації як СГ або без одержання відповідної ліцензії?

Провадження господарської діяльності без державної реєстрації як суб’єкта господарювання або без одержання ліцензії на провадження певного виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до закону, чи здійснення таких видів господарської діяльності з порушенням умов ліцензування, а так само без одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, якщо його одержання передбачене законом (крім випадків застосування принципу мовчазної згоди), -

тягне за собою накладення штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої.

Дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке саме правопорушення, або пов’язані з отриманням доходу у великих розмірах, -

тягнуть за собою накладення штрафу від двох тисяч до п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення.

Чи можливо підприємцю - платнику єдиного податку  третьої групи  протягом календарного року  перейти на сплату податку за іншою групою?

Фізична особа – підприємець  протягом року  може самостійно перейти на сплату єдиного податку за іншою  групою платників єдиного податку при умові  дотримання норм Податкового кодексу, передбачених для  відповідної групи платників єдиного податку.

Для цього необхідно  надати заяву до  контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, анулюється реєстрація платника податку на додану вартість, у разі обрання ним першої або другої групи чи ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка включає податок на додану вартість.

В якому розмірі сплачується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування підприємцями – платниками єдиного податку? 

Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується  на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний страховий внесок для фізичної особи - підприємця  платника єдиного податку визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на 34,7%  (на даний час місячна сума  мінімального страхового внеску для підприємців платників  єдиного податку становить 422 грн.65).

В який термін  сплачується  єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування підприємцями – платниками єдиного податку?

Фізичні особи  - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування,  сплачують єдиний внесок за себе, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Підприємець – платник єдиного податку є пенсіонером.  Чи необхідно йому сплачувати єдиний  внесок  на загальнообов'язкове державне соціальне страхування?

Положеннями Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" визначено, що фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Чи зобов’язані  підприємці – платники єдиного податку  надавати Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування?

Фізичні особи  - підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, формують та подають до фіскальних органів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік.

Якщо останній день строку подання Звіту припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання Звіту вважається перший після нього робочий день.

Чи зобов’язані надавати Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування підприємці, які тимчасово не здійснюють підприємницьку діяльність?

Фізичні особи – підприємці як загальної, так і спрощеної системи оподаткування, та  особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подавати самі за себе Звіт незалежно від того, чи ведуть вони підприємницьку діяльність, крім  підприємців спрощеної системи оподаткування які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію за віком або соціальну допомогу. Звіт зазначеними особами не подається. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їхньої добровільної участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Чи можливо  фізичній особі – підприємцю надавати  Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування поштою?

 Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування подається до фіскальних органів  страхувальником або відповідальною особою страхувальника за місцем взяття на облік у фіскальних органах в один із таких способів:

- засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису відповідальних осіб у порядку, визначеному законодавством (у разі подання Звіту в електронній формі він надсилається не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання Звіту);

- на паперових носіях, завірених підписом керівника страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

- на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не перевищує п'яти;

- надсилання поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення за умови, що у страхувальника кількість застрахованих осіб не перевищує п'яти.

У разі надсилання Звіту поштою страхувальник зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного фіскального органу не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання Звіту. Така звітність вважається поданою в день отримання відділенням поштового зв'язку від платника єдиного внеску поштового відправлення із звітністю.

Які групи  платників єдиного податку  можуть застосовувати  фізичні  особи – підприємці?

Фізичні особи – підприємці,  які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

-  перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень;

-  друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

-третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень.

Які передбачені терміни подання заяви при добровільній реєстрації приватного підприємця платником ПДВ? 

     Відповідно до п. 183.7 ст. 183 Податкового кодексу України (ПКУ) реєстраційна заява про добровільну реєстрацію як платника ПДВ може бути подана державному реєстратору як додаток до реєстраційної картки, що подається для проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця. Електронна копія реєстраційної заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до фіскальних органів одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації підприємця згідно із Законом України ”Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”.

      У реєстраційній заяві зазначаються підстави для реєстрації особи як платника податку.
      При цьому згідно з п. 183.3 ст. 183 ПКУ у разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ  реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

Які приватні підприємці - платники єдиного податку можуть бути платниками ПДВ?

     Для цілей оподаткування ПДВ відповідно до п.180.1 ст.180 платником ПДВ, зокрема, є будь – яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

      Статтею 297 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку 2 відсотки доходу та сплати податку на додану вартість.

    Отже  платниками ПДВ можуть бути фізичні особи платники єдиного податку третьої групи, які обрали  ставку єдиного податку у розмірі 2 відсотки доходу.

     При обов’язковій реєстрації приватного підприємця платником ПДВ які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями ?

     Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої-третьої групи.

     До оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20%), ставкою 7 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Порядок реєстрації податкових накладних з 1 липня 2015 року

Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) визначено, що 1 липня 2015 року зареєстрованим платникам податку на додану вартість               (далі – ПДВ) автоматично збільшується розмір суми ПДВ, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, визначену пунктом 2001.3 статті 2001 Кодексу, на суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців або 4 квартали.

Така сума збільшення щокварталу підлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців або 4 квартали, станом на дату такого перерахунку. Цей перерахунок здійснюється шляхом віднімання суми попереднього збільшення та додавання суми збільшення згідно з поточним перерахунком.

Суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.2015 автоматично збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, визначену пунктом 2001.3 статті 2001 Кодексу.

На суму такого збільшення:

- зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду або збільшується сума від’ємного значення, задекларована у звітному періоді;

- помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання з ПДВ вважаються погашеними.

Порядок оподаткування путівок на оздоровлення членам профспілки

Згідно з пп. 165.1.35 Податкового кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку - члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Відповідно до пп. 164.2.17  Кодексу до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо.

Тобто вартість профспілкової путівки, яка надається платнику податків на оздоровлення членів сім'ї віком після 18 років, оподатковується податком на доходи фізичних осіб, як додаткове благо, за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 Кодексу. Сімейна профспілкова путівка надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення члена сім'ї після 18 років, оподатковується у розмірі частини отриманого доходу на оздоровлення такого члена сім'ї.

Порядок оподаткування доходів, виплачених громадянам  за виконання  разових сільськогосподарських робіт

Згідно з положеннями Податкового кодексу до загального місячного  оподатковуваного доходу громадянина включаються, зокрема,  суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.   Винагорода за цивільно  - правовими договорами  підлягає оподаткуванню податком на доходи  за ставкою  пункту  167.1 статті 167   Кодексу відповідно до якого ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування.  Якщо база оподаткування  в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами   база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Податковий агент, який нараховує   оподатковуваний дохід на користь громадянина,  зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок та сплатити  утриманий податок до бюджету під час виплати доходу.

Тобто  сільськогосподарське підприємство, яке  виплачує громадянам винагороду  за виконання  разових сільськогосподарських робіт, зобов’язане  утримати   податок з нарахованого доходу та перерахувати його  до бюджету.

 

Топ новостей сегодня
Внимание! Комментарии содержащие оскорбления, нецензурную лексику или не относящиеся к теме поста удаляются одновременно с блокировкой автора. Спасибо за понимание!

21 Апреля, 2018 Суббота
20 Апреля, 2018 Пятница
больше новостей